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【文/差評】

前夜（8月25日），華爾街日報發布獨家消息稱，中美雙方在中概股審計底稿方面的爭議即將達成共識。

圖源：華爾街日報

一旦達成共識，包括阿里巴巴、百度、京東等知名中概公司將不再面臨美股退市的風險。

其實，25日下午，市場就有所傳聞，受傳聞影響，阿里巴巴、百度、京東等在美股港股雙重上市的公司紛紛產生股價異動，在港股大漲8%-11%不等。在隨后開盤的美股中，中概股也迎來了一輪集體大漲，中概互聯指數漲收7.31% 。

圖源：雪球

北京時間26日夜里20:00左右，中國證監會官方宣布了這個好消息。

該協議的主要內容有三點：

① 確立對等原則。協議條款對雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據法定職責，對另一方轄區內相關事務所開展檢查和調查，被請求方應在法律允許范圍內盡力提供充分協助。

② 明確合作范圍。合作協議范圍包括協助對方開展對相關事務所的檢查和調查。其中，中方提供協助的范圍也涉及部分為中概股提供審計服務、且審計底稿存放在內地的香港事務所。

③ 明確協作方式。雙方將提前就檢查和調查活動計劃進行溝通協調，美方須通過中方監管部門獲取審計底稿等文件，在中方參與和協助下對會計師事務所相關人員開展訪談和問詢。

這三點，基本解決了中美雙方在中概股審計問題方面長達十年的爭議。

懸在中概股頭上的 “ 退市危機 ”，也終于被消除。

爭議起源

故事的起源開始要從20年前說起。

2002年3月，美國司法部以妨礙司法公正的罪名起訴當時世界排名第一的會計事務所——Arthur Andersen（安達信）。最終Andersen因粉碎證據，財務舞弊等行為而被判有罪，并失去了從事公共會計的執照。

這個美國歷史上最大的財務舞弊案，不僅讓中外看了一出 “好戲”，也給今天的故事埋下了伏筆。

丑聞風波在美國引發了一系列提高上市公司財務報告準確性的立法。這些措施中最重要的是《薩班斯-奧克斯利法案》（2002年）。

圖源：SARBANES-OXLEY COMPLIANCE PROFESSIONALS ASSOCIATION

法案明確規定：對破壞、更改或偽造財務記錄實施嚴厲處罰。該法案還禁止審計公司在審計過程中同時為客戶開展咨詢業務。

就此，美國所有上市公司的審計資料都需要接受PCAOB（美國上市公司會計監督委員會）的檢查。根據SEC的說法，超過50個地區與SEC董事會進行了合作，以允許PCAOB進行必要的檢查。

伏筆，就在此處埋下：由于跨境執行難度，有很多境外赴美上市的公司，并沒有依據該法案受到實質性的檢查。期間，PCAOB為了增強該法案的影響力，多次與中國證監會發生分歧。

第一次分歧：

2012年，PCAOB應中方邀請入境觀察中國證監會對會計事務所的檢查。雙方在之后的發言中對于這次行動卻出現了分歧：PCAOB認為以后中方公司的財務審查可以雙方合作著一起看，但中方則希望PCAOB通過這次觀察認可中方檢查效果，進而以后可以完全信賴中國的會計審查力度。

第二次分歧：

2014年，PCAOB想要簽署合作協議，中方認為接下來需要的不是協議談判，而是需要繼續增強相互的信任，再嘗試著一起檢查會計事務所。隨后美方同意了這樣的觀點。

第三次分歧：

2016年開始，雙方開始試點聯合檢查會計事務所。但在對一些大型國企、科技企業檢查過程中，因涉及到機密、敏感信息等原因，中方拒絕了PCAOB提取這部分審計底稿的要求。

第四次分歧：

2019年后，中方多次主動提出合作協議草案，但不知為什么PCAOB認為中方的協議文本中某些條款限制了PCAOB的檢查權，協議沒有達成。

在這些分歧之中，還夾雜了很多次大大小小的分歧，本文不再贅述。

總之，美方的訴求站在美方立場是合理的，但中方拒絕美方查看敏感底稿的訴求，站在中方立場也是合理的，所以雙方都不太想退步。

但，中國公司赴美上市，是一個雙贏的局面，美國投資者獲得了優質的投資標的，中國公司獲得了一個良好的融資渠道。所以雖然有分歧，但雙方都有些睜一只眼閉一只眼，沒有深究，相關的上市公司也沒有受到實質性影響，直到瑞幸事件發生。