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近日，2024第三屆綠色金融北外灘論壇在上海召開。論壇期間，觀察者網就會計信息和可持續信息披露如何進一步推動綠色金融實踐、支持應對氣候變化等議題與全國人大代表、GF60專家委員、廈門國家會計學院原院長黃世忠教授進行了交流。

黃世忠教授指出，發展綠色金融離不開高質量的溫室氣體排放數據。只有通過規范溫室氣體核算和報告標準，要求企業建立溫室氣體收集、驗證、分析和報告的底層數據系統，建立健全對溫室氣體信息披露的內部控制，開展溫室氣體信息披露第三方獨立鑒證，才能確保溫室氣體數據的準確性和可靠性，以支持綠色金融的有效開展。

以下為交流對話內容：

關于綠色金融與會計信息和可持續信息披露

1.企業披露財務報告和可持續發展報告的雙報告時代已成趨勢，那么在綠色金融背景下，如何通過會計信息和可持續信息披露更好地反映企業的環境責任和綠色金融項目的效益？

黃世忠：從國內外的發展趨勢看，公司報告以財務報告為主的單一格局正向財務報告與可持續發展報告并重的雙重格局轉變，未來三至五年，上市公司、國有企業和金融機構等公共受托責任主體在披露財務報告的同時必需披露可持續發展報告。

在綠色金融背景下，財務報告披露的會計信息將更多地披露與綠色低碳轉型相關的信息，如來自綠色低碳產品和服務的收入、綠色低碳轉型的研究開發支出、綠色低碳轉型的資本支出、綠色資產與棕色資產的比例、活躍資產與擱淺資產（不符合環保要求而被封存的資產）、環境負債等。而可持續發展報告披露的可持續信息將更多地披露如氣候相關風險、機遇和影響、戰略和商業模式應對氣候變化的韌性、氣候相關風險和機遇的預期財務影響、溫室氣體排放量等信息。

這些與綠色低碳轉型相關的會計信息和可持續信息，不僅有助于監管部門和其他利益相關者評估企業是否踐行其應有的環境責任，而且有助于投資者和金融機構更好地配置信貸投資資金，促使更多資金流向環境友好型和環境擔當型的企業，夯實綠色金融發展的信息基礎。

2.在您看來，當前中國金融機構在綠色金融業務的發展中面臨的最大挑戰是什么？應如何應對？

黃世忠：在ESG時代，金融機構同時扮演著可持續信息（尤其是溫室氣體排信息）披露者和使用者的雙重角色。

一方面，金融機構必須按要求披露其自身的環境信息（特別是融資排放信息），便于監管部門和其他利益相關者評估企業綠色低碳轉型的成效和不足。另一方面，金融機構需要獲取其信貸客戶或投資對象的溫室氣體排放信息，以便調整優化其信貸和投資組合，不斷提高綠色金融資產的占比，壓低棕色金融資產的占比。

可見，不論是金融機構自身的溫室氣體排放信息，還是金融機構貸款客戶和投資對象的溫室氣體排放信息，對于金融機構發展綠色金融業務至關重要。缺乏可信、準確的溫室氣體排放信息，發展綠色金融業務無異于緣木求魚。在溫室氣體排放尚未強制性披露的情況下，如何獲取可信和準確的溫室氣體，顯然是金融機構發展綠色金融業務面臨的最大挑戰，包括體現為溫室氣體數據的可獲性、可靠性、及時性、透明性和相關性。

對綠色金融發展的影響

1.從會計的角度看，您認為財務數據與非財務數據的融合對綠色金融決策有何重要意義？怎樣確保這些數據的準確性和可靠性以支持綠色金融的有效開展？

黃世忠：盡管財務報告披露的會計信息對于投資信貸決策、受托責任評價和經濟利益分配發揮著其他報告不可替代的作用，但財務報告不能反映企業活動（包括其自身活動以及與其自身活動相關的上下游價值鏈活動）的外部性（尤其是環境外部性）卻是不爭事實。因此，企業披露可持續發展報告，可以彌補財務報告的這一不足，便于金融機構同時利用財務數據和非財務數據，分析評估其信貸客戶或投資對象所面臨的氣候相關風險、機遇和影響，在降低其信貸組合或投資組合的氣候風險暴露敞口的同時，尋找綠色金融業務發展的機遇。

發展綠色金融離不開高質量的溫室氣體排放數據。只有通過規范溫室氣體核算和報告標準，要求企業建立溫室氣體收集、驗證、分析和報告的底層數據系統，建立健全對溫室氣體信息披露的內部控制，開展溫室氣體信息披露第三方獨立鑒證，才能確保溫室氣體數據的準確性和可靠性，以支持綠色金融的有效開展。

2.以您對國際財務報告準則和國際可持續披露準則的研究，國際上的相關準則變化對我國綠色金融發展有哪些啟示和借鑒意義？

黃世忠：國際財務報告準則多年前就要求企業和金融機構在編制和披露財務報告時必須考慮氣候變化對固定資產無形資產減值、折舊和攤銷年限的影響以及對收入和成本費用的影響。

國際財務報告可持續披露準則第2號《氣候相關披露》更是要求企業和金融機構識別氣候相關風險和機遇、評估氣候相關風險和機遇對戰略和商業模式的影響、評價戰略和商業模式對氣候變化的韌性、確定氣候相關風險和機遇在短期、中期和長期對財務狀況、經營業績和現金流量的影響。

我國的企業會計準則和企業可持續披露準則也應學習和借鑒這些披露要求，由此增加的信息披露，無疑對我國綠色金融發展具有重大的促進作用。