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作為政府調節收入分配的重要手段之一，稅收同時承擔籌集財政收入、調節分配以及穩定經濟等職能。落實到具體稅種上，不同稅種的功能各有所側重。按照馬斯格雷夫的分析認識，所得稅類和財產稅類調節收入分配的效果較好，所得稅類調節流量的收入分配，財產稅類調節存量的收入分配，二者相互配合，共同發揮稅收調節收入分配的作用。所得稅類又以個人所得稅調節收入分配的效果較佳，通過累進稅率和寬免額的方式，達到高所得者多繳稅、少所得者少繳或不繳稅的目的，促進社會效率與公平的優化平衡。

與國際經驗相比較，我國個人所得稅體系存在著如下不足：分類計征模式與無差別的寬免扣除制度，導致我國個人所得稅稅基無法真實反映納稅人的納稅能力，進而導致個稅調節收入分配差距的功能不能充分發揮；稅率設計檔次過多，最高邊際稅率過高，增大征管難度，效果不佳。

根據目前情況，我國的個人所得稅改革不應僅僅停留在“起征點”的上調上，僅調整寬免額對實現個人所得稅調節收入分配目的意義不大，且會出現逆調節，我國應該在綜合改革上邁出實質性步伐。

首先，調整納稅人和征稅范圍。納稅人包括中國居民或有來源于中國境內所得的外國人。征稅范圍：中國居民所有境內外貨幣和非貨幣所得；外國人來源于境內的貨幣和非貨幣性所得。其中，農民的農業生產收入免稅。對農民農業生產收入免稅，是基于以下三點考慮：農民收入低，屬于弱勢群體；農業收入的成本不易核算；農民數量眾多，農業收入多以現金形式獲取，不易監管。

其次，除資本利得外，所有應稅收入納入綜合范圍，統一計征，以體現量能負擔原則。

第三，實行有差別的寬免額制度，即在基本寬免額基礎上，按照個人具體支出情況，實行常規化調整。目前可納入動態的常規調整的因素包括：個人家庭贍養情況、大病醫療支出、消費信貸利息支出。基本寬免額設定為每人每年扣除20000元，以后隨通貨膨脹情況定期（可考慮3年左右）調整。

第四，綜合所得部分應該適用以下五檔超額累進稅率：1%稅率適用于年應稅所得額為0-20000元，5%稅率適用于年應稅所得額為20001-100000元，15%稅率適用于年應稅所得額為100001-250000元，25%稅率適用于年應稅所得額為250001-980000元，35%稅率適用于年應稅所得額為980001元以上。該稅率結構與現行稅制相比較，各收入檔次的模擬名義稅率和實際稅負都有降低，尤其是中低收入者大大減輕。

并且，它的結構較簡單且最高邊際稅率降低10個點，既簡化征管，又有利于保證稅率的有效性。同時，低收入者納稅但稅負很輕，滿足既培養納稅人納稅意識又不對其構成較重負擔的要求；中等收入者稅負較輕，有利于對中等收入階層的培養和促進中產階級的形成；高收入者名義稅負比照原工薪所得的9級超額累進稅率，總體上也是降低的，但考慮到實際生活中，高收入階層的薪酬外收入所占其總收入的比重明顯高于中、低收入階層，而原來這些收入基本得不到“超額累進”的調節，且很容易偷逃稅收，在新個人所得稅的“綜合”部分覆蓋下，這些收入將一并納入較高邊際稅率的征收范圍，實際的結果，必定是這些人的實際稅負上升。