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據中新網6月29日報道， 《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》29日在中國人大網公布，向社會征求意見，征求意見截止日期2018年7月28日。根據草案，個稅起征點擬由每月3500元提至每月5000元(每年6萬元)，還首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。對于此次修法，你有啥意見？

中國人大網截圖

附：2018中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）主要內容

委員長、各位副委員長、秘書長、各位委員：

我受國務院委托，現對《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》作說明。

個人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業所得稅的第三大稅種，在籌集財政收入、調節收入分配方面發揮著重要作用。黨中央、國務院高度重視推進個人所得稅改革工作。習近平總書記指出，財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障，要深化稅收制度改革，逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。李克強總理在2018年政府工作報告中提出，改革個人所得稅，提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，財政部、稅務總局會同有關部門抓緊研究起草了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案送審稿）》。草案已經國務院同意。現說明如下：

一、修改的總體思路

這次修改個人所得稅法，旨在落實黨中央、國務院關于個人所得稅改革的決策部署，依法保障個人所得稅改革順利實施。修改工作堅持突出重點，對現行個人所得稅法不適應改革需要的內容進行修改，補充、完善保障改革實施所需內容。對其他內容，原則上不作修改。

二、修改的主要內容

（一）完善有關納稅人的規定。

現行個人所得稅法規定了兩類納稅人：一是在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，繳納個人所得稅；二是在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，繳納個人所得稅。從國際慣例看，一般將個人所得稅納稅人分為居民個人和非居民個人兩類，兩類納稅人在納稅義務和征稅方式上均有所區別。現行個人所得稅法規定的兩類納稅人實質上是居民個人和非居民個人，但沒有明確作出概念上的分類。為適應個人所得稅改革對兩類納稅人在征稅方式等方面的不同要求，便于稅法和有關稅收協定的貫徹執行，草案借鑒國際慣例，明確引入了居民個人和非居民個人的概念，并將在中國境內居住的時間這一判定居民個人和非居民個人的標準，由現行的是否滿1年調整為是否滿183天，以更好地行使稅收管轄權，維護國家稅收權益。（第一條）

（二）對部分勞動性所得實行綜合征稅。

現行個人所得稅法采用分類征稅方式，將應稅所得分為11類，實行不同征稅辦法。按照“逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制”的要求，結合當前征管能力和配套條件等實際情況，草案將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等4項勞動性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅范圍，適用統一的超額累進稅率，居民個人按年合并計算個人所得稅，非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅。同時，適當簡并應稅所得分類，將“個體工商戶的生產、經營所得”調整為“經營所得”，不再保留“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”，該項所得根據具體情況，分別并入綜合所得或者經營所得。對經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規定分別計算個人所得稅。（第二條）

（三）優化調整稅率結構。

一是綜合所得稅率。以現行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級超額累進稅率）為基礎，將按月計算應納稅所得額調整為按年計算，并優化調整部分稅率的級距。具體是：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距，現行稅率為20%的所得，以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。（第三條、第十六條）

二是經營所得稅率。以現行個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得稅率為基礎，保持5%至35%的5級稅率不變，適當調整各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。（第三條、第十七條）

（四）提高綜合所得基本減除費用標準。

按照現行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費用標準為3500元/月，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。草案將上述綜合所得的基本減除費用標準提高到5000元/月（6萬元/年）。這一標準綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現了一定前瞻性。按此標準并結合稅率結構調整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。該標準對于在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人統一適用，不再保留專門的附加減除費用（1300元/月）。（第五條）

（五）設立專項附加扣除。

草案在提高綜合所得基本減除費用標準，明確現行的個人基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續執行的同時，增加規定子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。專項附加扣除考慮了個人負擔的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。（第五條）

（六）增加反避稅條款。

目前，個人運用各種手段逃避個人所得稅的現象時有發生。為了堵塞稅收漏洞，維護國家稅收權益，草案參照企業所得稅法有關反避稅規定，針對個人不按獨立交易原則轉讓財產、在境外避稅地避稅、實施不合理商業安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務機關按合理方法進行納稅調整的權力。規定稅務機關作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。（第六條）

此外，為保障個人所得稅改革的順利實施，草案還明確了非居民個人征稅辦法，并進一步健全了與個人所得稅改革相適應的稅收征管制度。

《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》和以上說明是否妥當，請審議。

早前報道

個稅法修正案草案初審，爭論點在哪兒？

日前，十三屆全國人大常委會第三次會議在京舉行，備受關注的個人所得稅法修正案草案（以下簡稱個稅法草案）提交初審。23號小組就帶大家一起看看，分組審議中個稅法修改的爭論點到底有哪些。

1

個稅起征點定5000元/月，還是更高？

此次備受工薪階層關注的就是個人所得稅的起征點定在了5000元/月，合6萬元/年。

對此，尹中卿委員表示，基本減除費用標準（即個人所得稅起征點）受制于三個因素，第一個是職工收入的提高水平，第二個是物價的變動水平，第三個是居民的消費水平。根據這三個因素，7年來城鄉居民可支配收入年均增長大致7%左右，CPI 2%左右，從3500元提高到5000元就顯得不夠。現在經濟發展了，我們要擴大內需，在整個收入格局中，居民收入占比是在逐步下降的。通過提高居民收入比重來擴大消費，這是我國經濟和社會發展迫切需要解決的問題。從這個意義上來說，可以把基本減除費用標準提高到6000元或者7000元。

李曉東委員也認為5000元的個人所得稅起征點有點偏低，“從3500元提高到5000元，大概漲了40%，但是2011年實行這個數字的時候，我國GDP是48萬億元，到了2017年，我國GDP是82.7萬億元，同比增長了將近70%。”綜合考慮各項因素，建議定為8000元到1萬元。

還有委員和全國人大代表表示，個人所得稅起征點不能“一刀切”，要考慮當地的經濟發展水平、物價指數等綜合因素。

鮮鐵可委員建議依據各地區的人均基本生活支出水平，區分不同區域的實際消費水平來設計免征額和扣除標準，不要搞全國一個標準。“對個人免征額的設置應該主要參照基本生活消費需求，同時考慮居民消費價格指數的變動情況及地域差異。我國地域廣闊，由于區域發展不平衡，導致各地區經濟發展水平和人民生活水平存在較大差距，全國以統一的費用扣除額沒有充分考慮到地區消費水平的差異。”

全國人大代表蔡毅也表達了相似的觀點。蔡毅說，個稅的起征點由每個月3500元提高到5000元，這個方向是正確的，但是考慮到我國地域廣闊，是否可以考慮區域發展、經濟不平衡、消費水平高低不一，是否可以授權省級人大常委會根據當地的實際情況，在法定的幅度范圍內具體確定適用標準，上報全國人大備案。例如廣東、上海是否可以考慮8000元到9000元。

也有委員建議應科學測算免征額，建立動態調整機制。

陳斯喜委員建議起征點和應納稅額實行定期調整，比如三年調整一次，或者五年調整一次，這樣大家能有個預期。還要改進起征點和應納稅額計算辦法。起征點到底定在什么樣的位置，到底怎樣確定更科學，這方面需要很好的研究。可以考慮按照所得額的中位數，按照一定比例來確定起征點和各個檔次的應納稅額。

2

專項附加扣除：能不能多考慮一老一小？

此次草案的一大亮點就是增加規定子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。

在委員和全國人大代表們看來，這項福利還應更加有力些。

徐紹史委員說，目前我國人口結構中一個最突出的問題是老齡化和少子化，2017年底我國老年人口已經是2.41億人，占到17.3%，2017年本來說是放開二孩政策之后可能會出現一個生育比較大的增長，結果2017年新出生人口只有1700多萬人，比2016年還少生了63萬人。現在贍養老人基本上是“973”，即90%是居家養老、7%是社區養老、3%是機構養老。所以贍養老人的費用還是應該考慮專項扣除，應該把它納入進去。既然實施二孩政策，那么0到3歲的嬰幼兒的哺育費用也應該考慮專項扣除。

朱明春委員也建議在現有基礎上再增加兩項，一個是贍養老人的支出，一個是嬰幼兒照顧的支出。提倡尊老愛幼，這是中國的傳統美德，現在撫養比在迅速提高，幾個年輕人對著一堆老人，這個情況不加以考慮是不合適的。還有嬰幼兒的情況也是如此，個稅法不考慮到對嬰幼兒的照顧，這也是不合理的。

呂建委員建議在專項扣除的具體范圍和標準的確定中考慮子女的教育支出。中國的子女教育支出主要集中在幼兒園、高中和大學階段，希望能夠對這些階段的費用，特別是對大學階段費用支出提高減免比例。在大病醫療支出方面，應當著重考慮到因病致貧和因病返貧的部分。

全國人大環資委委員王軍建議，把獨生子女對父母的贍養經費納入專項附加扣除的范圍。實行計劃生育基本國策時，國家對養老問題也是做出承諾的，當時講“只生一胎好、養老靠國家”。現在這些“一胎”家庭已經到了面臨養老的問題，應該把“一胎”子女養老所需的經費納入專項附加扣除，作為國家對這些家庭在政策上的補償。

3

個稅繳納：以個人為單位還是以家庭為單位？

彭勃委員建議在繳納個人所得稅時，要考慮到家庭人均所得。同樣兩個家庭，一個家庭是夫妻雙方都有工作，兩個人的月收入都是4500元，按照新的納稅標準都不夠納稅，但是這個家庭的實際月收入是9000元，而另一個家庭丈夫工作，月收入6000元得納稅，妻子不工作，這樣家庭月收入6000元的家庭要納稅，家庭月收入9000元的不用納稅。如果僅僅是單純計算個人所得，不考慮家庭人均所得，無論從公平角度還是從人民群眾的生活質量和滿意度，都會有些問題。

全國人大代表余少華建議以家庭為單位征收個人所得稅。“很多家庭有的失業了，有的致殘了，這個家庭只有一個人工作，這一個人的工資超過5000元以后還要收稅，很不公平。”

全國人大代表楊松建議考慮增加家庭作為課稅單位的設定。個稅的課稅單位不僅在一定程度上決定了居民稅收的負擔水平，而且會對居民在婚姻、勞動力市場等領域的行為產生影響，所以選擇什么樣的課稅單位非常重要。目前我國的個人所得稅的課稅單位是個人，對個人所得的各項收入實行代扣代繳，確實能保持稅款平穩入庫，征管也比較簡便。但是如果僅僅考慮個人稅收負擔能力，而忽略了個人背后的家庭負擔情況，無法真正體現稅收公平，所以應該考慮在綜合與分類相結合的計征方式下，課稅單位應增加家庭因素。建議在充分考慮家庭整體負擔的前提下，對年度內家庭成員所取得的全部收入綜合計稅，有利于體現稅收公平。