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【采訪/觀察者網(wǎng) 劉惠】

觀察者網(wǎng)：這場(chǎng)醞釀已久的全球性稅制改革，歐美雙方一直在博弈，這次如何達(dá)成了妥協(xié)？背后折射出什么現(xiàn)象？

翟東升：此次加稅協(xié)議的達(dá)成，有美國(guó)國(guó)內(nèi)政治轉(zhuǎn)向和國(guó)際稅收體系改革壓力這兩個(gè)方面的原因。

首先，由于美國(guó)兩黨意識(shí)形態(tài)上的根本分歧，美國(guó)稅收政策總是隨著政黨輪替而在增稅、 減稅兩端搖擺。共和黨的執(zhí)政理念傾向于減稅，民主黨則偏好增稅。特朗普總統(tǒng)2017年稅改總體上是為富人和企業(yè)減稅，拜登則不僅要將稅率恢復(fù)至特朗普稅改之前的水平，還要對(duì)最富裕的階層加征資本利得稅，并打擊跨國(guó)企業(yè)的國(guó)際避稅。所以，對(duì)谷歌、臉書為首的美國(guó)跨國(guó)壟斷巨頭加稅是拜登稅改的應(yīng)有之義。

其次，重新分配跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)的征稅權(quán)和制定全球最低企業(yè)稅并不是此次G7會(huì)議的創(chuàng)新， 而是經(jīng)合組織稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移工作組(BEPS工作組)自2018年以來一直籌劃的國(guó)際稅收體制改革的一部分。

2012年，二十國(guó)集團(tuán)委托經(jīng)合組織成立專?的工作小組對(duì)國(guó)際避稅問題開展調(diào)研，近年來的各項(xiàng)改革也是圍繞著該工作組的研究成果展開。在今年2月的G20財(cái)?和央行行?會(huì)議上，OECD做了相關(guān)工作報(bào)告，會(huì)后各國(guó)已經(jīng)宣布將努力在2021年中期之前實(shí)現(xiàn)基于共識(shí)的全球解決方案。G7國(guó)家趕在20國(guó)集團(tuán)之前達(dá)成小范圍協(xié)議，顯然是在向20國(guó)集團(tuán)其他成員施壓，并希望能在談判中占領(lǐng)先機(jī)。

這次協(xié)議的達(dá)成也顯示出美國(guó)在新冠疫情后的虛弱。美國(guó)一開始希望達(dá)成的全球最低企業(yè)所得稅率是21%，甚至已經(jīng)說服了國(guó)際貨幣基金組織，IMF總裁5月4日發(fā)表聲明支持這一方案。但經(jīng)合組織的計(jì)劃中最低企業(yè)所得稅率為12.5%，剛好等于經(jīng)合組織成員國(guó)愛爾蘭的企業(yè)所得稅稅率。

不得已之下，美國(guó)政府退而求其次，提出全球最低企業(yè)所得稅率應(yīng)至少為15%，并且拉上G7先達(dá)成協(xié)議向OECD施壓。美國(guó)必須動(dòng)用其外交杠桿才能實(shí)現(xiàn)其政策目的。

另一個(gè)值得注意的是美國(guó)在國(guó)際經(jīng)貿(mào)領(lǐng)域重返多邊主義外交。與特朗普政府的“退群外交” 不同，財(cái)政部?耶倫就任以來，一直積極參與經(jīng)合組織和二十國(guó)集團(tuán)在國(guó)際稅收體制改革議題上的談判，并提出了“全球最低企業(yè)所得稅”倡議。

美國(guó)財(cái)長(zhǎng)耶倫6月5日于英國(guó)倫敦出席七國(guó)集團(tuán)財(cái)長(zhǎng)會(huì)議，設(shè)立全球最低企業(yè)稅成為重點(diǎn)議題。圖自路透社

除此之外，耶倫還頻頻在公開演講中放出信號(hào)，彰顯美國(guó)在全球經(jīng)濟(jì)治理的中心地位，其中最有代表性的是2021年4月5日耶倫在芝加哥全球事務(wù)委員會(huì)上發(fā)表的演講。她認(rèn)為當(dāng)今世界與布雷頓森林會(huì)議召開之時(shí)有很多相似之處，都是在全球性災(zāi)難過后，需要各國(guó)協(xié)商建立新的國(guó)際經(jīng)濟(jì)秩序，復(fù)蘇全球經(jīng)濟(jì)。

布雷頓森林會(huì)議上，以美國(guó)“懷特計(jì)劃”為基礎(chǔ)的國(guó)際貨幣體系改革方案得到了通過，從此美元成為主導(dǎo)貨幣直至今日。耶倫的類比表明，本屆美國(guó)政府將回到多邊經(jīng)濟(jì)外交舞臺(tái)的中心，重拾國(guó)際經(jīng)貿(mào)改革的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。

事實(shí)上，耶倫自今年1月就職以來，已經(jīng)和英、法、德、意等國(guó)的財(cái)政部?以及歐盟高級(jí)官員就國(guó)際稅收問題展開會(huì)談。全球稅收體制改革在即。今年2月份舉行的二十國(guó)集團(tuán)財(cái)?和央行行?電話會(huì)議公告中宣布，將努力在2021年中期前拿出基于共識(shí)的國(guó)際稅收制度改革方案。而拜登和耶倫也需要借助這一契機(jī)，向國(guó)際社會(huì)展示美國(guó)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的影響力，向國(guó)內(nèi)選?展示本屆政府出色的外交策略，提振人心吸引選票。

觀察者網(wǎng)：G7就跨國(guó)公司納稅規(guī)則達(dá)成協(xié)議，同意向跨國(guó)公司征收至少15%的企業(yè)稅。這個(gè)稅率是否合理？如果最終確定，將會(huì)產(chǎn)生哪些影響?

翟東升：15%的最低企業(yè)所得稅在全球看來是比較低的水平，除了會(huì)對(duì)稅率極低的避稅天堂造成打擊外，對(duì)大部分國(guó)家的現(xiàn)行稅法不會(huì)產(chǎn)生影響。但稅率的確定只是打擊跨國(guó)避稅的一個(gè)問題，稅基的范圍如何確定尚未明確。比如，企業(yè)利潤(rùn)不匯回母國(guó)需不需要繳稅，企業(yè)利潤(rùn)計(jì)算中包不包括補(bǔ)貼和稅收減免。這些問題都將影響到最后的實(shí)際稅率水平。

這次國(guó)際稅收體系改革會(huì)減少避稅天堂的生存空間，但這也是應(yīng)有之義，稅收應(yīng)建立在提供公共服務(wù)的基礎(chǔ)之上，避稅天堂的存在本身就是“鳩占鵲巢”。對(duì)于跨國(guó)科技巨頭而言，加稅固然降低了其利潤(rùn)，但相對(duì)而言無(wú)傷大雅，不會(huì)改變其國(guó)際上的壟斷地位。

由于壟斷和寡頭地位，這些巨頭可以把稅轉(zhuǎn)嫁到供應(yīng)商和消費(fèi)者身上。但美國(guó)政府加稅的同時(shí)，也承諾將把增加的稅收用于投資基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，比如對(duì)道路、橋梁的維護(hù)翻新，互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)等，而且將幫助發(fā)展中國(guó)家建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施，這都有利于科技巨頭們業(yè)績(jī)的增?。

所以科技巨頭們對(duì)稅改總體持支持態(tài)度，例如亞?遜首席執(zhí)行官杰夫·?索斯(Jeff Bezos)就表示稅改計(jì)劃所籌資金將部分用于更新、維護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施，有利于亞?遜龐大的分銷網(wǎng)絡(luò)。

G7就全球最低企業(yè)稅率達(dá)成一致 圖自華爾街日?qǐng)?bào)

觀察者網(wǎng)：在拜登征稅增稅計(jì)劃的框架下，為全球企業(yè)稅率設(shè)定底線，背后的思路是什么？G7國(guó)家在打什么算盤？

翟東升：拜登在其國(guó)內(nèi)的稅改計(jì)劃中將企業(yè)所得稅從21%提高至28%，如果提案通過并生效，拜登政府面臨的最大困難是防止稅收出逃。據(jù)稅收基金會(huì)測(cè)算，七國(guó)集團(tuán)成員企業(yè)所得稅平均稅率為27.24%，經(jīng)合組織成員國(guó)企業(yè)所得稅平均稅率為23.51%。

一旦拜登稅改法案通過，美國(guó)企業(yè)所得稅平均稅率將變?yōu)?2.3%，處于經(jīng)合組織成員國(guó)的最高位。盡管稅改計(jì)劃中有多項(xiàng)兜底條款，但無(wú)法避免企業(yè)選擇在稅率較低的國(guó)家注冊(cè)，尤其以FAANG(臉書、亞?遜、蘋果、奈?、谷歌)為代表的互聯(lián)網(wǎng)巨頭能很輕易地實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。

為了解決這一問題，拜登政府提出“全球最低企業(yè)所得稅”倡議，希望結(jié)束過去三十年全球各國(guó)的稅收逐底競(jìng)爭(zhēng)，整治避稅天堂。根據(jù)美國(guó)財(cái)政部估算，如果全球各國(guó)達(dá)成多邊稅收協(xié)議并且拜登稅改中相關(guān)兜底條款能順利生效，打擊跨國(guó)避稅可為聯(lián)邦財(cái)政在未來十年內(nèi)帶來超過7000億美元的稅收額。

但這一愿景建立在國(guó)際稅收改革談判進(jìn)行順利的前提上，美國(guó)政府目前希望達(dá)成的協(xié)議條款與經(jīng)合組織正在討論的方案尚存在較大出入。

為了爭(zhēng)奪稅收規(guī)則的國(guó)際主導(dǎo)權(quán)，美國(guó)需要G7國(guó)家的支持，這其中需要進(jìn)行一定程度的妥協(xié)。英國(guó)前后的表態(tài)比較能代表G7國(guó)家的態(tài)度，早前英國(guó)曾對(duì)耶倫提出的全球最低企業(yè)所得稅倡議表示支持。但6月4日，在G7財(cái)?會(huì)議召開前，英國(guó)財(cái)政部又表示拒絕支持拜登總統(tǒng)倡導(dǎo)的全球企業(yè)所得稅改革，除非白宮支持其打擊美國(guó)科技巨頭的要求。最后協(xié)議的達(dá)成，顯然是美國(guó)讓步的結(jié)果。

法國(guó)之前公布的數(shù)字服務(wù)稅法案中也包括了“日落條款”，即一旦國(guó)際上達(dá)成了多邊稅收協(xié)議能夠覆蓋數(shù)字服務(wù)稅的內(nèi)容，則自動(dòng)替代其國(guó)內(nèi)的數(shù)字服務(wù)稅法案。

觀察者網(wǎng)：拜登力推全球最低企業(yè)稅率將會(huì)對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生哪些影響?

翟東升：拜登稅改的首要目標(biāo)是控制美國(guó)國(guó)內(nèi)的貧富分化。在過去20年全球化的進(jìn)程中， 美國(guó)收入不平等和財(cái)富不平等的狀況愈發(fā)嚴(yán)重。隨著產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，底層勞工階級(jí)收獲的僅有 “失去感”：失去收入、失去工作、失去家庭。

而各類資產(chǎn)乃至商品和服務(wù)的價(jià)格卻隨著美聯(lián)儲(chǔ)無(wú)所顧忌的量化寬松水漲船高，富人和窮人的處境進(jìn)一步分化。中產(chǎn)階級(jí)的萎縮與貧困化令美國(guó)社會(huì)的政治認(rèn)同更加脆弱，逐漸形成嚴(yán)重的兩極分化和政治極化。特朗普的上臺(tái)與“黑命貴”運(yùn)動(dòng)，將?粹主義推向了兩個(gè)極端，威脅著美國(guó)社會(huì)的穩(wěn)定與團(tuán)結(jié)。