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控制貧富分化是從根本上緩解美國社會矛盾的途徑之一，吸收關(guān)鍵搖擺州底層勞工的選票也是?主黨贏得下次大選的關(guān)鍵。因此，拜登總統(tǒng)稱共和黨所信奉的自由主義的涓滴經(jīng)濟(jì)學(xué)(Trickle-down economics)從未起過作用，對富人階級和企業(yè)加稅是他們“財(cái)政上的責(zé)任”和“公正的配額”。《美國工作計(jì)劃》、《美國家庭計(jì)劃》和稅收改革，共同構(gòu)成拜登削峰填谷的“三板斧”。

如果拜登政府的稅收改革能在國會獲得通過，將形成可觀的再分配效應(yīng)。據(jù)稅收基金會的模型預(yù)測，納稅人中收入最高的1%稅后收入將減少約11.3%，收入最高的5%稅后收入將減少約1.3%，但收入最低的五分之一稅后收入將增加10.8%。

不同來源的收入變化比率也有所不同，資本收益率將下降3.75%，而勞動收益率僅下降 1.15%。這將逆轉(zhuǎn)過去在收入分配里有利于企業(yè)、不利于工人的局面。

但是我認(rèn)為，上述分析主要是從工資和分工等?度考慮收入分配的變化，并沒有考慮資產(chǎn)價(jià)格和通脹因素。如果考慮到拜登政府的財(cái)政開支計(jì)劃實(shí)際上主要還是依靠聯(lián)儲擴(kuò)張資產(chǎn)負(fù)債表購買國債來解決資金源問題，加稅的努力主要是為巨額財(cái)政開支在國會投票時(shí)提供合法性，那么拜登的“三板斧”很有可能帶來另一種再分配效應(yīng)，即資產(chǎn)價(jià)格的進(jìn)一步上漲和通脹率的大幅提高。

正如我們在過去十三年間已經(jīng)?到的那樣，持續(xù)的量化寬松和低利率政策下，美國經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)是脆弱而乏力的，科技進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)復(fù)興乏善可陳，但是美國的資產(chǎn)價(jià)格卻節(jié)節(jié)攀升，導(dǎo)致貧富分化進(jìn)一步嚴(yán)重。

美聯(lián)儲的資產(chǎn)負(fù)債表已經(jīng)從2008年的9千億美元擴(kuò)張到2021年六月的約8萬億美元，與之伴隨的是美國道瓊斯指數(shù)從6000多點(diǎn)上漲到3.5萬點(diǎn)，房價(jià)指數(shù)也已經(jīng)恢復(fù)到2007年次貸泡沫的巔峰時(shí)刻。

美聯(lián)儲資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)模首次突破8萬億美元。圖片來源：FRED數(shù)據(jù)

如果美聯(lián)儲在未來三年內(nèi)再擴(kuò)張五萬億美元以支持拜登政府的財(cái)政赤字政策，那么美國道瓊斯指數(shù)和房價(jià)將進(jìn)一步瘋漲，而且通脹率繼續(xù)走高。這意味著富人擁有的股票和房產(chǎn)市值進(jìn)一步走高，而窮人的生活開支也越來越昂貴，貧富分化有可能不但未能縮減，反而進(jìn)一步擴(kuò)大。

觀察者網(wǎng)：在稅收主權(quán)獨(dú)立原則下，其他國家是否有義務(wù)接受G7的方案？

翟東升：本輪國際稅收體系改革是經(jīng)合組織“BEPS”行動第二階段的成果，經(jīng)合組織 “BEPS”行動第一階段的成果是《BEPS多邊公約》，在2015年經(jīng)合組織開發(fā)了相關(guān)的工具文本，各國可以在這一標(biāo)準(zhǔn)上自行修改、簽訂雙邊稅收協(xié)議，至2016年底已有78個(gè)國家或地區(qū)簽署該協(xié)定。

如果按照OECD的方案，本輪改革應(yīng)該還是采取自愿加入的原則，現(xiàn)在公布的方案中也沒有討論如果某國不實(shí)行最低企業(yè)所得稅的制裁措施，但美國可能可以通過其它的結(jié)構(gòu)性權(quán)力來迫使各國接受全球最低企業(yè)所得稅的方案。

觀察者網(wǎng)：15%的全球最低企業(yè)稅率將對中國和中國香港產(chǎn)生哪些影響？我們應(yīng)該如何應(yīng)對？

翟東升：中國實(shí)際企業(yè)所得稅率為23.47%，在經(jīng)合組織成員國中為平均水平，不會受到拜登稅改中“全球最低企業(yè)所得稅”倡議的正面沖擊。

但是我國香港、澳?特別行政區(qū)實(shí)際企業(yè)所得稅率較低，分別為11.2%和11.45%，在正在建設(shè)中的海南自由貿(mào)易港，符合條件的企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率15%，關(guān)于最低企業(yè)稅率的國際協(xié)定將會對上述地區(qū)的稅收政策造成直接影響。

海南自貿(mào)港一周年，“闖海”的外國人越來越多。圖片來源：視覺中國

中國企業(yè)所得稅過高已經(jīng)對企業(yè)競爭力造成了負(fù)面的影響，如果就最低企業(yè)稅議題達(dá)成了國際協(xié)定，將成為我國國內(nèi)稅法改革的良機(jī)。而對于特殊地區(qū)、特殊行業(yè)進(jìn)行扶持，也可以采取其他財(cái)政和非財(cái)政手段代替稅收手段進(jìn)行補(bǔ)貼，保證國家戰(zhàn)略和國際規(guī)則的協(xié)調(diào)。

從國際競爭和可持續(xù)發(fā)展的?度看，中國的財(cái)政收入來源，應(yīng)該從企業(yè)進(jìn)一步轉(zhuǎn)向個(gè)人， 加大對個(gè)人征稅的力度，包括對人們的消費(fèi)增稅，對資產(chǎn)的增值、持有和繼承的稅收。  

在國際稅收制度改革方面，中國一直積極參與打擊跨國避稅的行動，習(xí)近平主席在2014年、2017年出席G20峰會時(shí)，多次指出應(yīng)加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國際避稅。

但同時(shí)應(yīng)注意到，本輪國際稅收制度改革也可能對中國造成不利的影響。中國正在成為凈資本輸出國，在全球五百強(qiáng)企業(yè)中，中資公司的數(shù)量已經(jīng)超過了美國公司。同時(shí)，中國也是唯一可以與美國競爭的數(shù)字經(jīng)濟(jì)大國，甚至在移動端的技術(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域更勝美國一籌，未來會有更多像TIKTOK一樣的產(chǎn)品?靡全球市場。經(jīng)合組織提出的“雙支柱體系”中，支柱一的方案授予市場國對跨國公司部分剩余利潤的征稅權(quán)，這將對中國資本的跨國公司的成?前景形成制約。因此中國有必要在參與國際稅收治理和體制改革中，兼顧國際協(xié)調(diào)與國家利益，積極參與規(guī)則制定和國際博弈。

觀察者網(wǎng)：在G7達(dá)成的“歷史性”協(xié)議中，里面講到“允許屬于某公司重要市場的國家按利潤比例向其征稅”，這個(gè)公司僅適用于“凈利潤超過10%的最大、利潤最高的跨國企業(yè)”，這意味著亞馬遜可能并不符合征稅條件，如何看待這一現(xiàn)象？

翟東升：10%的凈利潤?檻不一定是專?為了排除亞?遜在外，反逃稅協(xié)議中很多數(shù)值都是人為設(shè)定的，包括鏈接度的測算、分配利潤給市場國的比例等等。?檻的設(shè)定也是人為的，原本OECD的計(jì)劃僅針對經(jīng)營“自動化數(shù)字服務(wù)”和“面向消費(fèi)者業(yè)務(wù)”兩方面業(yè)務(wù)的跨國公司。

耶倫為了換取OECD在全球最低企業(yè)所得稅數(shù)值上的讓步，主動提出將范圍擴(kuò)大至全球利潤最高的100家跨國公司。這只是一個(gè)方向性的計(jì)劃，其中細(xì)節(jié)還需要漫?的談判。

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