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【文/觀察者網(wǎng) 陶夢】當(dāng)?shù)貢r間7月1日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布公告稱，全球130個國家和地區(qū)加入了一項新的雙支柱計劃，其中包括同意全球企業(yè)最低稅率設(shè)置在15%，以確保對跨國公司更公平地征稅，減少跨國企業(yè)避稅機會。

此消息一出，美國開始了“狂喜”。先是總統(tǒng)拜登稱要“感謝”所有簽署方，并表示這將“使美國更具競爭力”。其后，美財政部長珍妮特·耶倫（Janet L. Yellen）也稱其為“經(jīng)濟(jì)外交的歷史性日子”，《華爾街日報》、美國消費者新聞與商業(yè)頻道等美媒還評論稱，這宣告了美國“贏”得了國際對其全球最低稅率倡議的支持。先前，拜登政府極力倡導(dǎo)全球設(shè)立最低稅率，底線就是15%。

《華爾街日報》：美國在全球最低稅率上贏得國際支持

經(jīng)合組織：全球130個國家和地區(qū)支持最低稅率設(shè)置在15%

OECD1日在其官網(wǎng)發(fā)布的公告稱，占全球GDP90%以上的130個國家和地區(qū)，加入了一項新的雙支柱計劃，以改革國際稅收規(guī)則，并確保跨國企業(yè)在任何地方經(jīng)營都應(yīng)繳納公平份額的稅收。

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織公布的130個國家和地區(qū)

這兩大支柱一攬子計劃是OECD在過去十年里協(xié)調(diào)談判的結(jié)果，旨在確保大型跨國企業(yè)在經(jīng)營和賺取利潤的地方納稅，同時為國際稅收體系增加亟需的確定性和穩(wěn)定性。

具體來看，第一支柱將確保跨國公司（包括數(shù)字公司）在各國之間更公平地分配利潤和征稅權(quán)利。它將把跨國公司的一些稅收權(quán)利從它們的母國，重新分配到它們有業(yè)務(wù)活動和賺取利潤的市場，無論這些公司是否在那里有實體存在。

第二支柱則是近期市場最為關(guān)注的全球最低公司稅率。OECD稱，他們將通過引入全球最低公司稅率——最低稅率至少為 15%，為各國在企業(yè)所得稅的競爭設(shè)定一個下限，各國也可以利用這個最低公司稅率來保護(hù)其稅基。

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織網(wǎng)站截圖

據(jù)OECD估算，在第一支柱下，每年將有超過1000億美元利潤的征稅權(quán)會被重新分配給市場管轄區(qū)。第二支柱下，如果全球最低公司稅率設(shè)定在15%，估計每年會為全球帶來約1500億美元的額外稅收收入。

“經(jīng)過多年的緊張工作和談判，這一具有歷史意義的一攬子計劃將確保大型跨國公司在全球各地繳納公平份額的稅收，”O(jiān)ECD秘書長馬蒂亞斯·科曼（Mathias Cormann）說。

不過，目前這一全球稅收改革的一些細(xì)節(jié)仍有待解決。根據(jù)公告，這包括在今年10月完成關(guān)于兩支柱方案的剩余技術(shù)工作，以及在2023年有效實施的計劃。

美媒：“在全球最低稅率上，美國贏得國際支持”

值得注意的是，OECD的此條公告一出，美國便開始?xì)g呼“贏了”。

1日，先是總統(tǒng)拜登發(fā)布聲明稱，要“感謝”O(jiān)ECD這一協(xié)議的所有簽署方。他表示，有了全球最低稅率，跨國公司將不再能夠為了壓低稅率讓各國相互競爭，以及在低稅率管轄區(qū)逃避繳稅。“這將創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境，使美國更具競爭力?！?

其后，美財政部長珍妮特·耶倫也于當(dāng)日發(fā)表聲明，聲稱這是美國“經(jīng)濟(jì)外交的歷史性日子”，并圍繞這一協(xié)議“回顧過去，展望未來”。

在提及美國在這場全球最低稅率博弈中的“征程”時，耶倫稱，“幾十年來，美國參與了一場自掘墳?zāi)沟膰H稅收競爭。”耶倫表示，這期間，美國不斷降低他們的企業(yè)稅率，卻眼睜睜看著其他國家也相應(yīng)地降低了他們的稅率。這樣的結(jié)果是，出現(xiàn)了全球范圍內(nèi)的“逐底競爭”——誰能進(jìn)一步更快地降低企業(yè)稅率，誰就能占據(jù)優(yōu)勢。

“今天，由占全球GDP90%以上的130個國家達(dá)成的協(xié)議是一個明確的信號：‘逐底競爭’離結(jié)束又近了一步，”耶倫稱，并進(jìn)一步描繪了美國美好的未來圖景：

“取而代之的是，美國將參與一場我們能夠獲勝的競爭；如此判斷的一個根據(jù)是我們工人的技能和基礎(chǔ)設(shè)施的實力。我們現(xiàn)在有機會建立一個全球和國內(nèi)的稅收體系，讓美國工人和企業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)中競爭并贏得勝利?！?

美國財政部網(wǎng)站截圖

《華爾街日報》、美國消費者新聞與商業(yè)頻道等美媒也評論稱，這宣告了美國“贏”得了國際對其全球最低稅率倡議的支持。

先前，拜登政府極力倡導(dǎo)全球設(shè)立最低稅率。在今年4月，耶倫就表示美國正與G20（二十國集團(tuán)）的經(jīng)濟(jì)體合作，希望就設(shè)定全球企業(yè)最低稅率達(dá)成一致。今年5月，美國財政部表示，作為OECD、G20國際稅收談判的一部分，美國提議全球最低公司稅率至少為15%，并稱這是底線。今年6月初，經(jīng)過耶倫激烈的游說，在倫敦舉行會談的G7（七國集團(tuán)）通過了全球稅收改革方案，同意設(shè)定至少15%的全球最低企業(yè)稅率。

拜登政府之所以極力促成這一計劃，與其國內(nèi)稅收議程密切相關(guān)。據(jù)《華爾街日報》分析，拜登政府呼吁將美國企業(yè)稅率從21%提高到28%，并將美國企業(yè)海外利潤的最低稅率從10.5%提高到21%。在此情況下，如果拜登政府沒有促成最低稅率提議，其計劃的增稅可能會導(dǎo)致公司將總部遷往低稅收國家。有了全球最低稅率，公司在美國以外獲得更低稅率的選擇就減少了，從而降低拜登政府提高稅收的潛在風(fēng)險。

不過，美國對全球最低稅率的推動在“利己”的同時，也影響了一些傳統(tǒng)低稅負(fù)國家。

據(jù)《華爾街日報》報道，部分低稅負(fù)歐洲國家將繼續(xù)反對最低稅率，因為他們認(rèn)為這會剝奪本國吸引外國投資的工具。這其中就包括大多數(shù)美國大型科技公司的歐洲總部愛爾蘭，以及匈牙利和愛沙尼亞。

愛爾蘭政府認(rèn)為，小國提供低稅收的自由對吸引外國投資至關(guān)重要，這將可以彌補小國國內(nèi)市場較小的劣勢。因此在本國推行12.5% 稅率政策的愛爾蘭，放棄了G7關(guān)于稅收改革方案的協(xié)議。對此，路透社指出，這凸顯了各國對這一議題仍存在歧見，但不愿加入的國家也將面臨被孤立的風(fēng)險，因為不僅所有主要經(jīng)濟(jì)體都加入了該協(xié)議，許多著名避稅天堂也同意加入。

觀察者網(wǎng)專欄作者、中國人民大學(xué)國際貨幣所研究員翟東升此前就相關(guān)話題在接受采訪時表示，本輪國際稅收體系改革是經(jīng)合組織“BEPS”行動第二階段的成果，經(jīng)合組織 “BEPS”行動第一階段的成果是《BEPS多邊公約》，在2015年經(jīng)合組織開發(fā)了相關(guān)的工具文本，各國可以在這一標(biāo)準(zhǔn)上自行修改、簽訂雙邊稅收協(xié)議，至2016年底已有78個國家或地區(qū)簽署該協(xié)定。

如果按照OECD的方案，本輪改革應(yīng)該還是采取自愿加入的原則，現(xiàn)在公布的方案中也沒有討論如果某國不實行最低企業(yè)所得稅的制裁措施，但美國可能可以通過其它的結(jié)構(gòu)性權(quán)力來迫使各國接受全球最低企業(yè)所得稅的方案。

中國實際企業(yè)所得稅率為23.47%，在經(jīng)合組織成員國中為平均水平，不會受到拜登稅改中“全球最低企業(yè)所得稅”倡議的正面沖擊。

但是我國香港、澳?特別行政區(qū)實際企業(yè)所得稅率較低，分別為11.2%和11.45%，在正在建設(shè)中的海南自由貿(mào)易港，符合條件的企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率15%，關(guān)于最低企業(yè)稅率的國際協(xié)定將會對上述地區(qū)的稅收政策造成直接影響。

本輪國際稅收制度改革也可能對中國造成不利的影響。中國正在成為凈資本輸出國，在全球五百強企業(yè)中，中資公司的數(shù)量已經(jīng)超過了美國公司。同時，中國也是唯一可以與美國競爭的數(shù)字經(jīng)濟(jì)大國，甚至在移動端的技術(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域更勝美國一籌，未來會有更多像TIKTOK一樣的產(chǎn)品?靡全球市場。

經(jīng)合組織提出的“雙支柱體系”中，支柱一的方案授予市場國對跨國公司部分剩余利潤的征稅權(quán)，這將對中國資本的跨國公司的成?前景形成制約。因此中國有必要在參與國際稅收治理和體制改革中，兼顧國際協(xié)調(diào)與國家利益，積極參與規(guī)則制定和國際博弈。

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