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【文/觀察者網專欄作者 楊散逸】

曾經的“稅收洼地”霍爾果斯憑借稅收優惠幾乎吸引了全國的影視公司落地，但在隨后的稅收優惠政策清理中，逐漸回歸常態。

所謂稅收洼地是指那些通過特定的稅收優惠政策或較低的稅率，吸引企業投資、注冊或轉移利潤的地區。不少企業非常迷戀利用“稅收洼地”避稅，畢竟它有些天然“逃”“避”稅的本能。

今年全國兩會，受國務院委托，財政部提請十四屆全國人大二次會議審查《關于2023年中央和地方預算執行情況與2024年中央和地方預算草案的報告》（以下簡稱《報告》），在促進全國統一大市場建設方面，《報告》要求，維護統一的公平競爭制度，在財政補助、稅費優惠、政府采購等方面對各類經營主體一視同仁、平等對待。

建立完善涉企優惠政策目錄清單并及時向社會公開，堅決遏制地方招商引資中違規引稅、返稅等惡性競爭行為，著力破除各種形式的地方保護和市場割裂。

這不是中央第一次提出清理違規“稅收洼地”了，進入2024年來，各部門多次提出要嚴肅查處該亂象了。

例如：

2024年1月11日，全國審計工作會議在北京召開，總結了2023年審計工作并研究部署2024年的審計重點。會議要求全國各級審計機關在2024年做好六個方面審計工作，其中首次提出要“深入揭示一些地方招商引資中違規出臺小政策、形成稅收洼地等問題，嚴肅查處違規返稅亂象”。審計署在2023年發布的《國務院關于2022年度中央預算執行和其他財政收支的審計工作報告》中指出，審計署重點審計了2022年度18省、36個市縣共54個地區的財政收支管理情況，并就共性問題延伸了其他地區，發現55個地區違規或變相返還稅收或土地出讓金等225.08億元。

2020年1月18日，國新辦就稅收服務高質量發展舉行新聞發布會，會上，國家稅務總局副局長饒立新介紹，稅務部門將持續優化稅收征管服務舉措，嚴肅查處違規招商引資中的涉稅問題。

2023年2月27日，國家稅務總局與公安部、最高人民法院、最高人民檢察院、中國人民銀行、海關總署、國家市場監督管理總局、國家外匯管理局召開聯合打擊涉稅違法犯罪工作推進會。最高檢黨組成員、副檢察長葛曉燕指出檢察機關要進一步落實責任、突出打擊重點、加強監督配合。聚焦重點領域其中就包括以虛開手段騙取留抵退稅、財政返還和政府補貼。

在國內，稅收洼地大體分為以下幾種類型：

一、區域性稅收優惠型

國家為了推動欠發達地區的發展以實現區域經濟均衡，會在特定區域內實施一系列稅收優惠政策，例如減免企業所得稅、增值稅等。曾經轟動全國的“范冰冰逃稅”案，其主要手段就是利用新疆維吾爾自治區霍爾果斯市曾推出的文化體育行業企業所得稅“五免五減半”政策。

范冰冰逃稅。圖源：CCTV

該政策就是在《財政部、國家稅務局關于新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區企業所得稅優惠政策的通知》財稅[2011]112號后地方制定的區域性稅收優惠型。

此外，有些地方還會對一些地方優惠政策濫用。例如，某西部自治區對全省所有企業都適用西部大開發的15%稅率，甚至還有財政返還，導致大量股權投資、文化演藝、中介機構等輕資產行業在該地注冊，甚至全國唯一的稅收服務類上市公司也注冊在該地，彰顯了該公司的技術水平。

2020-2023年，海南鼓勵類產業目錄企稅減免稅額達236.73億元。圖源：三亞發布

二、地方政府財政返還獎勵型

我國的分稅制體系下，稅務局收到的稅款，中央和地方會按比例進行分配，主要稅種的分配比例如下：

增值稅：中央和地方分別為50%和50%。

企業所得稅：中央和地方分別為60%和40%。

個人所得稅：中央和地方分別為60%和40%。

這就造成了某些地方政府為了吸引外來投資，增加本地財政收入，會采取財政返還的方式，即企業在當地繳納稅款后，地方政府會按一定比例，將地方留存部分的稅款返還給企業作為獎勵。這本意上是希望通過降低稅收成本、使其他地區企業來本地區調整，是一種以鄰為壑的行為，各種基金小鎮、頭部經濟區之類的噱頭，基本上最終的優惠都是財政返還。

如果是對實體經濟進行財政返回，還是可以增加本地就業，從而帶動餐飲、房地產等行業發展，倒也是個地方發展的方法。但是，隨著各地大量財政返還的惡性競爭，出現了大量對股權投資、文化演藝等金融企業和輕資產公司給予財政返還。

由于這些企業實際生產經營均不在注冊地發生，就經濟發展來說，除了增加本地政府的紙面GDP外，可能對當地經濟沒有任何實質幫助。將其他地區的稅收引入本地區后，再將部分返還給企業，造成全國的稅收總量減少，企業只是更換注冊地就大量減少納稅，本質上是一種損人不利己，飲鴆止渴的行為。

更有甚者，有些地方為吸引企業，在企業開辦前就給與大量財政補助，有些企業經營多年后要撤職，才發現這么多年繳納的稅款還沒有當初的補助多，地方政府又通過稅務稽查、反避稅調查等手段，想方設法要把當初的補助收回來，真是“賠了夫人又折兵”。