久久久久精品免费福利电影,国产又黄又大又粗视频,A级毛片免费播放无码,人人妻人人爽人人澡欧美一区

三、以核定征收為主的稅收洼地

這類稅收洼地主要針對新成立的小規(guī)模企業(yè)，特別是那些財務制度尚不健全的企業(yè)，實行核定征收而非查賬征收，從而降低企業(yè)的實際稅收負擔。

所謂核定征收，一般適用于可以不設立賬簿、應設未設賬簿或者賬目混亂的企業(yè)。稅務局對該類企業(yè)的收入額或者利潤率，采取“核定”方式來認定，言下之意就是不采取準確的賬務統(tǒng)計，而是根據(jù)其行業(yè)性質(zhì)和法律法規(guī)，規(guī)定“應稅所得率”，對這類企業(yè)的收入進行折算，最終得出一個應納稅所得額。

實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式為：應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率。其中，應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率，或＝成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率。

也就是說，避稅者的應納稅所得額，即計算所得稅的稅基，是通過“應納所得稅額＝收入總額×應稅所得率×適用稅率”這樣的方式，來折算、核定的。

這個公式中“收入總額”是按照企業(yè)開票數(shù)來確定的，“適用稅率”是按照個人所得稅法生產(chǎn)經(jīng)營所得5%-35%的超額累進稅率計算的，這些都沒有問題，但是“應稅所得率”就有空子可鉆了。

由于正常小作坊利潤率極低，所以“應稅所得率”一般也很低。例如，《國家稅務總局深圳市稅務局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局深圳市稅務局公告2019年第3號）中規(guī)定“應稅所得率”，除娛樂業(yè)為20%外，其他行業(yè)均為5%。

這樣，即使按照最高稅率35%，每筆收入對應的稅收成本也僅為35%*5%=1.75%，甚至遠遠低于個稅工資薪金項目的最低稅率3%。

而一些逃避稅通過大額勞務收入、咨詢服務、居間費等沒有準確成本的項目，將正常經(jīng)營企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到這些可以核定征收的小規(guī)模企業(yè)，從而逃避了大量稅收。

正常來說，對于年銷售額500萬元以上的納稅主體，已經(jīng)不應該再采取核定征收的方式了，因為銷售額超過500萬元就符合增值稅一般納稅人的條件，應該賬務健全、能夠準確核算了，而賬務健全、能夠準確核算就不應該適用核定征收了。但是，全國還是有很多地方可以對銷售額超過500萬元的企業(yè)進行核定征收。

“薇婭案”全球首次個人補稅超1億美元的操作中，就是將大量應計入個人綜合所得的個人勞務包裝進個人獨資企業(yè)，通過核定征收達成的。

薇婭偷逃稅款6.43億元，被處罰款共計13.41億元。資料圖

稅收洼地又會造成怎樣的危害呢？個人覺得主要包括以下幾個方面：

一、稅收流失

由于過度的稅收優(yōu)惠或返還政策，可能會導致國家整體稅收收入減少，影響政府對公共服務和基礎設施建設的投資能力。大量本來應該是用于地方建設的資金，僅僅是為了當?shù)亟?jīng)濟數(shù)字上的好看而返還給了企業(yè)和個人，嚴重阻礙了當?shù)氐陌l(fā)展。

二、影響國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整

本來國家對產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整有嚴格的規(guī)劃，即使是西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠，也對每個省發(fā)展可以享受優(yōu)惠的行業(yè)有嚴格的規(guī)定。但是過度的稅收優(yōu)惠或返還政策，甚至超過西部大開發(fā)的優(yōu)惠力度，嚴重干擾了國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整和落實。

三、市場扭曲

稅收洼地可能使得企業(yè)僅僅為了避稅而注冊或遷移，而非基于真實的經(jīng)濟活動和市場競爭優(yōu)勢。這會導致資源配置偏離效率最優(yōu)狀態(tài)，劣質(zhì)企業(yè)通過稅收優(yōu)勢反而可能獲得優(yōu)于優(yōu)質(zhì)企業(yè)的競爭優(yōu)勢，形成“偽市場”。

例如，大力開展研發(fā)、增加巨量成本的企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，也許還不如落后產(chǎn)能在稅收洼地活動的財政返還多，使得大量企業(yè)沒有動力去加大研發(fā)力度成為高新技術(shù)企業(yè)。

四、公平性問題

稅收最基本的功能除了組織收入，還有通過二次分配促進社會公平。但是通過核定征收、總部經(jīng)濟稅收返還等形式使得有錢人負擔的個稅稅負甚至遠低于普通的工薪階級，從而進一步加大收入差距。這嚴重有悖于稅收制度調(diào)節(jié)收入分配的功能，不利于全民共同富裕。

五、合規(guī)風險

企業(yè)若利用稅收洼地進行非法或惡意節(jié)稅籌劃，如虛開發(fā)票、虛構(gòu)交易、關(guān)聯(lián)交易非公允定價等，將面臨巨大的法律風險，一旦被查處，不僅會補繳巨額稅款，還會受到罰款、吊銷營業(yè)執(zhí)照等嚴厲處罰。

六、國際壓力與反避稅行動

在國際層面，一些稅收洼地可能被其他國家和地區(qū)視為有害稅收實踐，并在國際反避稅合作框架下成為重點打擊對象，使相關(guān)企業(yè)在跨國經(jīng)營中面臨更大挑戰(zhàn)和風險。

特別是目前世界各國正在普遍立法的“支柱二”（編者注：通過設立全球最低稅率，確?？鐕髽I(yè)集團在各個轄區(qū)承擔不低于一定比例的稅負，從而遏制各稅收管轄區(qū)為吸引跨國企業(yè)投資而競相降低稅率的“逐底競爭”），如果一個企業(yè)在我國獲得稅收優(yōu)惠或者財政補貼后，其實際稅負達不到規(guī)定比例，將會由其母公司或者在別國的兄弟公司納稅，從而導致我國的稅收利益流失到國外。

總之，要構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場、完善公平競爭的市場經(jīng)濟基礎制度，必須給企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個公平、規(guī)范、透明的稅收環(huán)境。那么，就必須要嚴格落實稅收法定、稅制統(tǒng)一原則，嚴肅查處“稅收洼地”“政策洼地”。

本文系觀察者網(wǎng)獨家稿件，文章內(nèi)容純屬作者個人觀點，不代表平臺觀點，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載，否則將追究法律責任。關(guān)注觀察者網(wǎng)微信guanchacn，每日閱讀趣味文章。